关注中药企业财务违法违规问题不仅有利于剖析中药上市企业发展趋势，更有利于了解药价构成，震慑医药企业代金销售、哄抬价格等行为，促进中药企业发挥独特优势、蓬勃产业发展，进而推动我国医药行业多项重大改革的进行。本文梳理近年来中药企业财务典型违法违规案例，结合相关法律法规提出相应防范措施。

中药企业财务典型违法违规问题

虚构业务事项或利用医药推广公司套取资金财政部发布的《医药企业会计信息质量检查公告》曾对19家医药企业作出行政处罚，其中有2家企业属A股中药板块。有公司因以咨询费、市场推广费名义向医药推广公司支付资金，再由医药推广公司转付给该公司的代理商被处以5万元的罚款。上述违法行为违反了《中华人民共和国会计法》等规定。财务资金占用的方式多样，除了增加推广费用等方式，还有股权转让、虚假建设工程、虚假发票、票据等手段。

未按规定进行信息披露中国证券监督管理委员会浙江监管局发布的相关处罚决定显示，存在中药企业未按《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则》进行信息披露，进而掩盖其资金占用行为和财务违法行为，涉及金额高达8000余万元，上述行为违反了《中华人民共和国证券法》，被处以100万元罚款。

账簿核算不规范中国证券监督管理委员会云南监管局的相关处罚决定显示，存在中药企业未按规定及时执行变更后的会计政策，对附有销售退回条款的销售收入未严格按会计准则要求处理的情况。

中药企业财务问题防范措施

企业规范内部控制管理虚构业务事项套取资金是企业内部管理出现了问题。首先，企业应该在充分理解法律法规有关上市企业管理的相关规定的基础上，严格执行《中华人民共和国公司法》《企业内部控制应用指引》《上市公司治理准则》等所规定的义务与责任，规范公司管理制度。同时，企业需要对财务信息披露严格把关，明确相关责任负责人，确保“义务落实、责任到人”。其次，对于子公司管理，企业必须切实落实《中华人民共和国证券法》的相关规定，强化高管层对财务报告的责任。中医药企业需要把自己的工作做踏实，坚守诚信的底线，才更有利于整个行业的发展。

加强审计与其他各级监督对于信息披露与账簿核算，《中华人民共和国证券法》和《企业会计准则》都针对具体内容进行了明确规定。对于中药企业来说，在选聘财务部门相关人员时就需对其财务知识进行足够全面系统的考察，应在职员入职后定期对其进行阶段性的考察，以确保财务相关人员对最新财务相关法律具有完备且确切的理解。企业虚构业务往往牵扯到企业的收入与成本问题，因此审计人员在确认企业收入、核查企业成本过程中，必须严格遵循审计流程。此外，对于中药企业，审计部门需严格考察其推广费用的真实性，在规范行使法律赋予的相关权力的基础上，利用合法合规手段，核实企业各项费用支出，以担负好监督责任。

增强法律约束考虑到会计法违法行为大多是虚假发票、利用票据套取资金，虚构业务事项或利用医药推广公司套取资金，账簿设置不规范等，大都属于内部管理不规范或违规套现，不涉及资本市场，其公共危害性相对较小，故而其罚款金额并不高。证券法主要针对的是资本市场上的财务造假问题，由证监会进行处罚。资本市场财务造假比如虚假陈述、隐瞒披露事项等，涉及广泛的社会公众利益，影响投资者对企业业绩和信用的判断，其危害性远大于非资本市场上的会计信息造假，因此处罚力度较大。2019年新修订的《中华人民共和国证券法》也提高了罚款金额上限，为震慑企业财务造假相关违法行为，为保障包括中药企业在内的上市企业稳步发展提供了更为坚实的法律基础。